תכנוני מס לסוף שנת הכספים 2012

אנו מצויים על סף סוף שנת הכספים, זו הישורת האחרונה לבצע מספר תכנוני מס
מאת רו"ח (עו"ד) יצחק ברששת

תכנון מס הוא שימוש בהוראות החוק על מנת להפחית את סכום המס שיש לשלם. מדובר בזכות לגיטימית המוכרת בכל בשיטות המס ובכללן שיטת המס הישראלית. זכות זו אף הוכרה על ידי בית המשפט העליון שקבע: "... זכותם - ואף חובתם - של מומחים בענייני מיסים לתכנן עסקאות משפטיות כך שלא תהיינה עתירות מס".

להלן מספר תכנוני מס שעדין לא מאוחר לבצע, ועוד לפני 31.12.2012:

הפקדות לקופות- החוק מעניק זיכוי מס מוגבל על הפקדות אלו. מומלץ לבדוק עם הבנק או היועצים המקצועיים מהו סכום ההפקדה שיזכה בהטבת המס המקסימלית.
תיקונים ותחזוקה- ההוצאה לתחזוקת נכסי העסק מנוכה מהמס. כך למשל תיקון מקרר של המכולת או שיפוץ המנוע של המונית או המשאית, כך גם צביעת משרדיהם של בעלי עסקים- זה הזמן.
הקדמת תשלום הוצאות ודחיית תקבולי הכנסות- בעסקים קטנים ואצל בעלי מקצועות חופשיים, הכנסותיהם והוצאותיהם נחשבות לעניין המס בעת תשלומם וקבלתם. לבעלי עסקים אלו מומלץ לדחות את תקבולי הכנסותיהם מחודש דצמבר לחודש ינואר שנה הבאה, במקביל להקדים ולשלם את הוצאותיהם כבר בחודש בדצמבר.
תביעות משפטיות- בעל עסק שקיים נגדו הליך משפטי, למשל תביעת פיצויים של עובד, והליך זה מצוי בשלב מתקדם המאפשר פשרה נוחה, מומלץ לו להקדים, להתפשר ולשלם את הסכום עוד לפני סוף השנה ובכך לנכות מהמס את סכום התביעה.

תרומות- תרומה למוסד מוכר מזכה בהחזר מס בשיעור של 35% ממנה. זיכוי זה מוגבל ברצפה ותקרה ומותנה בהמצאת קבלות מקוריות על התרומה. בעניין זה כדאי לשקול את עיתוי הענקת התרומה, היינו הקדמתה לפני תום השנה הנוכחית ולא דחייתה לתחילת השנה הבאה.
מלאי- בעסקים בעלי מלאי ניכר, המחזיקים גם מלאי ישן ובעל תנועה איטית, מומלץ לערוך מבצעים ולממש את ההפסד הנובע ממכירת המלאי הזה לפני תום השנה. על בעלי עסקים אלו גם לבצע ספירת מלאי בתום השנה. אנו ממליצים לייחד רשימה מלאי פגום זה, אותו נוהגים להעריך בפחות ממחיר הקניה.
הכותב הינו מומחה למסים, מנכ"ל ברששת אילון ושות'